27. 03. 2024
Daňové slevy a odpočty končí: nejtvrději zasáhnou studenty. Jak jsme je vyžívali loni?
Daňové přiznání za rok 2023 je posledním, ve kterém plátci daně mohou využít některé slevy na dani a odpočty (nezdanitelné části základu daně), jiné budou podstatně omezeny. Češi už v minulém roce slevy příliš nevyužívali. Na druhou stranu, právě letos se ukáže, nakolik bylo rozhodnutí vlády správné. Pokud by využívanost slev stoupla – a osobně na to nesázím – bude to dobrý podklad pro tvorbu případného slevového systému na zcela novém půdorysu. Pokud klesne ještě víc, pak to bude důkaz, že tento reformní krok byl správný.
Reforma manželství? Až za rok
Dá se očekávat, že slevy a odpočty na daních letos lidé konečně využijí více? Loňský a předloňský trend byl spíše opačný, největší pokles zájmu přitom zaznamenala sleva na manžela či manželku. Ještě letos ji poplatník může využít za „starých“ pravidel, tedy pokud vlastní příjem manžela/manželky nebyl větší než 68 000 Kč a manželka/manžel žil ve společně hospodařící domácnosti s poplatníkem.
Od příštího roku lze tuto daňovou slevu, která může dosáhnout hodnoty 24 840 Kč, využít jen za předpokladu, že poplatník žije ve společně hospodařící domácnosti s manželem/manželkou a dítětem mladším 3 let, přičemž manžel/manželka poplatníka nemá vlastní příjem přesahující za zdaňovací období 68 000 Kč.
Nejedná se tak o slevu, která se ruší, ale prošla podstatnou „reformou“.
Školkovné je tu naposledy, malý zájem nepomohl
Zcela končí takzvaná sleva na školkovné. Rodiče, kteří umístili své dítě do školky, si letos mohou naposledy uplatnit prokazatelně vyložené náklady až do 17 300 korun. Ani tuto slevu ale v minulosti tolik poplatníků nevyužilo a zájem o ni klesal. V roce 2021 ji podle analýzy z dat Payminatoru, naší aplikace pro automatizaci a digitalizaci daňových formulářů, využilo pouhých 8,82 % poplatníků. V roce 2023 už to bylo dokonce jen 5,12 %. V dlouhodobém pohledu klesající zájem o tuto slevu možná dost dobře vysvětluje i její zrušení.
Nejtvrději škrty dopadnou na studenty
Podobně je na tom i sleva na studenta. I tu poplatníci letos mohou využít naposledy. V roce 2023 ji uplatnilo sice „pouhých“ 7,12 % poplatníků, ale je potřeba mít na paměti, že jde o celkové množství daňových poplatníků, ze kterého pracující studenti tvoří část (což ostatně platí pro všechny slevy). Přijdou tak o 4 020 korun.
Současně tak lze naposledy využít i odpočet z daňového základu za odborové členské příspěvky (loni využito 0,33 % poplatníků) a odpočty na zvyšování kvalifikace (0,06 %).
Způsobí „pět před dvanáctou“ vyšší zájem o slevy?
Bude pozoruhodné sledovat, jaké změny ovšem přinese právě vědomí, že letos jde o slevy a odpočty (nezdanitelné části) požádat naposledy. Je dost dobře možné, že podstatná část daňových poplatníků se zkrátka předtím o slevy a odpočty nezajímala a neměla o nich povědomí. To se teď může změnit, a proto možná po uzávěrce daní uvidíme oproti loňsku přece jen zvýšený zájem.
Jinak se ale nelze vládě příliš divit, že se rozhodla právě tyto slevy ukončit. Sestupný trend v jejich uplatňování je nezpochybnitelný. Očekávat můžeme samozřejmě tradičně široké využití základní slevy na poplatníka (30 040 korun) a slevy na dítě (15 204 Kč ročně za první dítě, 22 320 Kč ročně za druhé dítě a 27 840 Kč ročně za třetí a každé další dítě). Všeobecně by se tedy dalo říct, že se toho až tolik nezmění.
I tak by ale ti, kterých se to týká, přece jen měli letos zbystřit a ve svém zájmu využít všechny slevy a odpočty, které mohou – především pak pracující studenti, kterých konsolidační balíček dotkne nejvíce.
Využívanost slev na dani v posledních dvou letech
| Slevy na dani | 2021 | 2022 | meziroční změna |
| Sleva na manželku/a | 6,05 % | 3,41 % | ▼ -43,63 % |
| Odpočet na hypotéku | 21,31 % | 15,17 % | ▼ -28,80 % |
| Odpočet darů | 11,25 % | 7,76 % | ▼ -31,00 % |
| Sleva na školkovné | 8,82 % | 5,12 % | ▼ -42,00 % |
| Odpočet na soukromé životní pojištění | 11,81 % | 7,34 % | ▼ -37,84 % |
| Odpočet na penzijní připojištění | 12,10 % | 8,31 % | ▼ -31,28 % |
| Nezdanitelná část za příspěvky odborům | 0,20 % | 0,33 % | ▲ 63,14 % |
| Nezdanitelná část za zkoušky | 0,10 % | 0,06 % | ▼ -36,85 % |
| Sleva na zastavenou exekuci | 0,00 % | 0,01 % |
Zdoj: RSM, Payminatror. Tabulka ukazuje meziroční změnu ve využívání jednotlivých slev na daních včetně procentuelní změny
| Slevy na dani – prohlášení poplatníka | 2022 |
| Prohlášení poplatníka 2023 – pouze základní sleva na poplatníka | 69,65 % |
| Prohlášení poplatníka 2023 – sleva na děti | 23,38 % |
| Prohlášení poplatníka 2023 – sleva na studenta | 7,12 % |
| Prohlášení poplatníka 2023 – sleva na invaliditu | 0,59 % |
| Prohlášení poplatníka 2023 – sleva na ZTP/P | 0,06 % |
Zdoj: RSM, Payminatror. Tabulka ukazuje využívání jednotlivých slev na daních z prohlášení poplatníka za rok 2022
Využívanost slev a nezdanitelných částí základu daně v posledních dvou letech
SLEVA NA MANŽELA ČI MANŽELKU
- Dříve měla podmínku, žití ve společně hosp. domácnosti a vlastní příjem manžela/manželky nebyl větší než 68 000 Kč
- V roce 2025 přibyde další podmínka, že poplatník žije ve společně hospodařící domácnosti s manželem a vyživovaným dítětem mladším 3 let
- Ročně může dosáhnout hodnoty 24 840 Kč
- Kopii dokladu totožnosti manžela/manželky
SLEVA NA ŠKOLKOVNÉ
- Lze naposledy využít
- Lze uplatnit prokazatelně vyložené náklady až do 17 300 korun
- Slevu je nutné prokázat potvrzením vystaveným školkou
SLEVA NA STUDENTA
- Lze naposledy využít
- Jedná se o 4 020 korun
- Je nutné doložit potvrzení o studiu (pouze do 26 let)
NEZDANITELNÁ ČÁST ZA ČLENSKÉ PŘÍSPĚVKY ODBOROVÝM ORGANIZACÍM
- Lze naposledy využít
- Jedná se maximálně o 3 000 korun
- Potřeba doložit potvrzení o zaplacení příspěvků v daném roce
NEZDANITELNÁ ČÁST ZA ZKOUŠKY OVEŘUJÍCÍ VÝSLEDKY DALŠÍHO VZDĚLÁVÁNÍ
- Lze využít naposledy
- Jedná se maximálně o 10000 korun, u zdravotně postižených 13 000 korun a těžce postižených 15 000 korun
- Je třeba doložit doklad o zaplacení zkoušky obsahující vaše jméno a určení absolvovaného vzdělání
Jakub Rosenbaum, manažer aplikace na daňové slevy Payminator poradenské společnosti RSM
