Přehledně zdanění vysokých příjmů za rok 2023

Pro rok 2023 platí v Česku dvě sazby daně z příjmu fyzických osob. Do daňového základu 1 935 552 Kč se odvádí 15% sazba daně z příjmu, nad tuto hranici se odvádí 23% sazba daně z příjmu.

Pro výpočet daně z příjmu fyzických osob přitom není rozhodující, zda se jedná o příjmy ze závislé činnosti (§ 6 zákona o dani z příjmu), samostatné výdělečné činnosti (§ 7 zákona o dani z příjmu), kapitálové příjmy (§ 8 zákona o dani z příjmu), příjmy z nájmu (§ 9 zákona o dani z příjmu) nebo ostatní zdanitelné příjmy (§ 10 zákona o dani z příjmu). Co je dobré vědět o zdanění vyšších příjmů za rok 2023?

Mimořádný příjmový měsíc zakládá nárok na daňový přeplatek

Zaměstnanci, kteří měli v některém měsíci roku 2023 hrubou mzdu nad 161 296 Kč, a přitom mají celkový daňový základ za rok 2023 nižší než 1 935 552 Kč, obdrží daňový přeplatek. Z hrubé měsíční mzdy nad 161 296 Kč se totiž odvedla 23% sazba daně z příjmu, ale za celý kalendářní rok 2023 bude celkový daňový základ podléhat 15% sazbě daně z příjmu.

Jeden výjimečný příjmový měsíc není důvodem pro roční vyšší zdanění, vyšší sazbě daně z příjmu za celý rok 2023 podléhá pouze roční daňový základ nad 1 935 552 Kč.

^REKLAMA

Praktický příklad – Daňová vratka při mimořádném měsíčním příjmu

Paní Alena měla v říjnu 2023 hrubou mzdu ve výši 180 000 Kč. Celkový roční daňový základ má však 1 400 000 Kč. Částka ve výši 18 704 Kč (180 000 Kč – 161 296 Kč) podléhala při výpočtu měsíční zálohové dani z příjmu vyšší 23% sazbě daně. Za celý rok 2023 však bude podléhat pouze 15% sazbě dani. Z tohoto důvodu vznikne paní Aleně nárok na daňovou vratku ve výši 1497 Kč.

Praktický příklad – Pasivní příjmy a 23% sazba daně z příjmu

Pan Martin měl během celého roku 2023 pouze zdanitelné příjmy z kapitálového majetku a z nájmu, přičemž jeho roční daňový základ činí 2 200 000 Kč. Daňový základ nad 1 935 552 Kč bude podléhat 23% sazbě daně z příjmu, přestože se jedná o pasivní příjmy. To je rozdíl oproti situaci, kdy se v Česku odváděla solidární daň, která platila pouze pro aktivní příjmy ze závislé činnosti a samostatné výdělečné činnosti. Solidární daň byla zrušena od roku 2021.

Daňové odpočty přinášejí vyšší daňovou úsporu

Roční daňový základ snižují nezdanitelné položky dle § 15 zákona o dani z příjmu, neboli daňové odpočty. Pro uplatnění každého daňového odpočtu musí být splněny zákonné podmínky. Mezi daňové odpočty patří zejména finanční produkty, jako jsou zaplacené úroky z hypotéky, kterou je řešena vlastní bytová situace, odpočet vlastních vkladů na smlouvu o penzijním připojištění nebo doplňkovém penzijním spoření, odpočet vlastních vkladů na smlouvu o životním pojištění.

U všech finančních produktů jsou přitom stanovena pravidla a maximální možné částky. Daňovým poplatníkům s vysokými příjmy přitom daňové odpočty přináší vyšší daňovou úsporu než ostatním daňovým poplatníkům.

• V případě, že je daňový základ za rok 2023 nad 1 935 552 Kč, totiž znamená každá tisícikoruna daňového odpočtu daňovou úsporu 230 Kč, neboť tato částka daňového základu podléhá vyšší sazbě daně z příjmu.
• Do daňového základu za rok 2023 ve výši 1 935 552 Kč přináší každá tisícikoruna daňového odpočtu daňovou úsporu „jen“ 150 Kč.

Nižší efektivní sazba na sociálním pojištění

Za rok 2023 podléhá odvodům na sociálním pojištění souhrnný vyměřovací základ ze závislé činnosti a samostatné výdělečné činnosti do 1 935 552 Kč. Z částky nad strop se již sociální pojištění neplatí (ani zaměstnanec, ani zaměstnavatel). Platí tedy, že čím vyšší příjmy nad strop, tím nižší efektivní sazba sociálního pojištění.

Praktický příklad – OSVČ s maximálním vyměřovacím základem

Podnikatel Tomáš má hrubý zisk za rok 2023 ve výši 4 200 000 Kč. Skutečným vyměřovacím základem pro výpočet sociálního pojištění je částka 2 100 000 Kč (polovina daňového základu). Skutečný vyměřovací základ je však vyšší než maximální vyměřovací základ, tak se roční sociální pojištění vypočítá z maximálního vyměřovacího základu. Pan Tomáš zaplatí za rok 2023 na sociálním pojištění 565 182 Kč (1 935 552 Kč x 29,2 %).