Které OSVČ si mohou dovolit předčasný důchod?

Při odchodu do předčasného důchodu je nutné počítat s krácením ve výši 1,5 % výpočtového základu za každých započatých 90 kalendářních dní předčasnosti. Vzhledem k tomu, že výpočtový základ je redukovaná průměrná mzda za odpracované roky (tzv. osobní vyměřovací základ), je krácení vyšší než se na první pohled zdá, neboť výpočtový základ je vyšší než samotná částka důchodu.

Praktický příklad

Při průměrné mzdě za odpracované roky (osobním vyměřovacím základu) ve výši 50 000 Kč činí výpočtový základ při výpočtu starobního důchodu v roce 2024 částku 27 317 Kč. Do první redukční hranice 19 346 Kč se osobní vyměřovací základ započítává ze 100 %, ve druhé redukční hranici (od 19 346 Kč do 175 868 Kč) z 26 %. Výše důchodu následně závisí na získané době pojištění, při získání doby pojištění např. v rozsahu 44 let je řádný starobní důchod 22 430 Kč. Výpočtový základ je tedy vyšší než měsíční částka starobního důchodu.

OSVČ mají nízký osobní vyměřovací základ

Osobní vyměřovací základ se vypočítává z jednotlivých ročních vyměřovacích základů od roku 1986, kdy dřívější roční vyměřovací základy se vypočítává na současnou úroveň pomocí koeficientů. Ročním vyměřovacím základem u OSVČ není roční příjem ani roční zisk, ale částka, ze které bylo zaplaceno sociální pojištění, což za rok 2023 je polovina daňového základu.

Praktický příklad

Pan Václav bude mít za rok 2023 roční příjem 1 200 000 Kč, výdaje uplatní 60% výdajovým paušálem. Daňový základ je tedy 480 000 Kč (1 200 000 Kč – (1 200 000 Kč x 60 %). Vyměřovacím základem pro výpočet sociálního pojištění je částka 240 000 Kč (480 000 Kč x 50 %). Za rok 2023 je na tom pan Václav příjmově stejně jako zaměstnanec s hrubou měsíční mzdou 20 000 Kč (240 000 Kč: 12 měsíců).

Výpočet předčasného důchodu u OSVČ

V tabulce níže je vypočten předčasný důchod dle výpočtové formule roku 2024 při odchodu do předčasného důchodu dříve o 360 kalendářních dní, 720 kalendářních dní a 1080 kalendářních dní u vybraných dob pojištění v rozsahu 41 let, 43 let a 45 let. Osobní vyměřovací základ se pohybuje v rozmezí 10 000 Kč až 26 000 Kč. Osobní vyměřovací základ nad 20 000 Kč však v praxi mnoho živnostníků a podnikatelů nemá, jak jsme si vysvětlili v předcházejícím příkladě.

Vlastní výpočet autora

Závěrem

Z výše uvedené tabulky je názorně vidět, že při odchodu do předčasného důchodu musí OSVČ počítat s nízkým důchodem, vždyť nad měsíční předčasný důchod nad 15 000 Kč dosáhnou pouze při vysoké době pojištění, vysokých ziscích v produktivním věku a odchodu do předčasného důchodu max o necelé dva roky dříve.