Právnická firma roku v oboru daňového práva upozorňuje na nejčastější chyby podávaných přiznání u právnických osob

Odpisy nehmotného majetku se řídí datem

Protože odpisy nehmotného majetku prošly v průběhu času mnoha proměnami, u společností, které jsou na trhu již delší dobu, disponují tyto firmy nehmotnými majetky s různými druhy odpisů. Vždy platí, že způsob odepisování nehmotného majetku se řídí datem jeho pořízení. Způsob odepisování konkrétního majetku a jeho technických zhodnocení je pak potřeba hledat v historickém znění zákona o daních z příjmů.

„V historii se opakovaly časové úseky, kdy nehmotný majetek nebyl v zákoně o daních definován a majetek se tak odpisoval podle účetnictví s úseky, kdy nehmotný majetek v zákoně o daních z příjmů definován byl a stejně tak byly definovány přesné postupy jeho odpisování,“ upozorňuje Martina Šotníková.

Oprava není technické zhodnocení

^REKLAMA

Dalším častým problémem, se kterým se poplatníci z řad právnických osob potýkají, je nesprávné rozlišení mezi opravou majetku a jeho technickým zhodnocením. „Potíž spočívá v tom, že pojem oprava v daňovém chápání má výrazně užší význam než v obecném chápání tohoto slova. Mnohé opravy, které mění podstatné technické parametry majetku, jsou z hlediska daní technickým zhodnocením,“ varuje Šotníková.

V tomto pojetí oprava znamená uvedení majetku do původního stavu při zachování funkčnosti. Technické zhodnocení naopak představuje změnu funkčnosti nebo použitelnosti majetku. Je potřeba myslet na to, že oprava je v daňovém pojetí náklad období, tedy okamžitě celá snižuje základ daně. Naproti tomu technické zhodnocení zvyšuje vstupní cenu majetku a do nákladů se tak dostane postupně až skrze odpisy.

Náklady spojené s držbou podílu jsou nedaňové

Podle zákona o daních z příjmů je potřeba vyloučit náklady související s příjmy, které jsou osvobozené nebo nejsou zahrnované do základu daně. „Znamená to mimo jiné i to, že firmy musí jako nedaňové náklady vyloučit přímé náklady spojené s držbou jakéhokoliv podílu, ať už v České republice či zahraničí,“ míní Šotníková. V případě přijetí podílu na zisku od dceřiné společnosti je potřeba vyloučit jako nedaňové náklady i související nepřímé a režijní náklady na držbu podílu v dceřiné společnosti.

Pozor na promlčené pohledávky

Další častou chybou jsou opravné položky k pohledávkám a odpisy pohledávek. Při tvorbě daňových opravných položek k pohledávkám je nezbytné dávat si pozor, protože opravné položky je možné tvořit pouze k pohledávkám, které dosud nejsou promlčené. Pokud ve zdaňovacím období dojde k promlčení, mělo by dojít i k rozpuštění opravné položky a k odpisu pohledávky. Otázka promlčení pohledávek, zejména těch, které jsou poplatníkem vymáhány, je však právně velmi komplikovaná.

Hrozí i ztráta jména

Některé firmy důsledné podávání daňových přiznání stále podceňují, i když to kromě vysokých pokut s sebou může přinést i ztrátu dobrého obchodního jména. „S postupující digitalizací státní správy a daňového systému jsou dnes daňové kontroly mnohem přesnější a důslednější. Rozhodně se nevyplatí spoléhat na liknavost systému,“ uzavírá Martina Šotníková.