Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.sk InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk Ověření poradců Ověření poradců

Děkujeme našim partnerům:

fincentrum-mensi-nove

logo-fctr-real-hypoindex

logo

fecif


OSVČ: Čím nižší zisk, tím vyšší zdanění

OSVČ: Čím nižší zisk, tím vyšší zdanění

Přestože je v Česku zavedena rovná 15 % sazba daně z příjmu a jednotná sazba sociálního a zdravotního pojištění, tak se celkové efektivní zdanění všech podnikatelů liší. Paradoxně nejvyšší zdanění mají OSVČ s nízkými zisky. 

Daňovou povinnost osob samostatně výdělečně činných (OSVČ) nelze porovnávat pouze podle odvodů na dani z příjmu fyzických osob. Současně je nutné zohlednit odvody na sociálním a zdravotním pojištění. Vždyť pojistné je povinnou daní. Zatímco na dani z příjmu fyzických osob nezaplatí OSVČ s nízkými příjmy nic, tak zdravotní a sociální pojištění se musí zaplatit alespoň v minimální výši, i když jsou ve ztrátě.

Proč je možné nulové zdanění?

Daň z příjmu fyzických osob neplatí všechny OSVČ. Důvodem je uplatnění základní slevy na poplatníka.

  • Jestliže OSVČ uplatní za rok 2012 pouze základní slevy na poplatníka ve výši 24 840 Kč, tak až do ročního zisku 165 690 Kč nezaplatí za rok 2012 na dani z příjmu ani korunu. Při uplatnění dalších slev na dani a nezdanitelných položek je tato hraniční částka ještě vyšší. V případě, že uplatní OSVČ v daňovém přiznání daňové zvýhodnění na děti, tak je tato částka ještě podstatně vyšší. Živnostník s dvěmi dětmi nezaplatí na dani z příjmu za rok 2012 nic až do ročního zisku 344 390 Kč.

Platbě pojistného se nelze vyhnout

Naproti tomu vyměřovací základ pro odvod sociálního a zdravotního pojištění nelze nijak snížit. Vždy musí být navíc zaplaceno sociální a zdravotní pojištění alespoň z minimálního vyměřovacího základu. Pokud je tedy polovina skutečného zisku nižší než minimální vyměřovací základ, tak se povinné pojistné vypočítá z minimálního vyměřovacího základu.

  • Minimální vyměřovací základ pro platbu sociálního pojištění činí 75 420 Kč. Minimálně tedy musí všechny OSVČ na hlavní činnost zaplatit za rok 2012 na sociálním pojištění 22 023 Kč (75 420 Kč x 29,2 %).
  • Minimální vyměřovací základ pro platbu zdravotního pojištění činí u hlavní činnosti 150 822 Kč. Minimálně tedy musí všechny OSVČ na hlavní činnost zaplatit za letošní rok 20 361 Kč (150 822 Kč x 13,5 %).

U pojistného je však stanoven maximální vyměřovací základ, který se liší u sociálního a zdravotního pojištění. Platba zdravotního a sociálního pojištění je tedy omezena zhora. Maximální vyměřovací základ u sociálního pojištění je 1 206 576 Kč a u zdravotního pojištění 1 809 864 Kč. Sociální pojištění se tedy přestává platit ze zisku nad 2 413 152 Kč a zdravotní pojištění ze zisku nad 3 619 728 Kč.

Nejvyšší daňovou položkou je sociální pojištění

V přiložené tabulce máme uvedeno efektivní zdanění dle jednotlivých zisků. Nejvyšší daňovou položkou je pro OSVČ sociální pojištění. Efektivní zdanění je nejpřesnější pro porovnávání daňové zátěže. Porovnává skutečný odvod na dani z příjmu fyzických osob, sociálním a zdravotním pojištění k dosaženému zisku. Efektivní sazba sociálního pojištění je 14,6 % (50 % z 29,2 %) a efektivní sazba zdravotního pojištění je 6,75 % (50 % z 13,5 %).

Praktický výpočet

OSVČ pan Novák dosáhne za rok 2012 zisku ve výši 420 000 Kč (35 000 Kč měsíčně). Jak vysoké je efektivní zdanění u daně z příjmu, sociálního a zdravotního pojištění? Pan Novák uplatní pouze základní slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč. 

  • Daň z příjmu fyzických osob činí 38 160 Kč (420 000 Kč x 15 %) – 24 840 Kč. Efektivní zdanění je 9,09 % (38 160 Kč: 420 000 Kč). 
  • Sociální pojištění činí 61 320 Kč (420 000 Kč x 50 % x 29,2 %). Efektivní zdanění je 14,6 % (61 320 Kč: 420 000 Kč). 
  • Zdravotní pojištění je 28 350 Kč (420 000 Kč x 50 % x 13,5 %). Efektivní zdanění dosahuje 6,75 % (28 350 Kč: 420 000 Kč). 

Porovnání zdanění dle zisku

V tabulce je uvedeno efektivní zdanění, kolik skutečně OSVČ odvedou na povinných odvodech (dani z příjmu, sociálním a zdravotním pojištění) v porovnání s dosaženým ziskem za rok 2012. Celkové efektivní zdanění se pohybuje od 26,44 % (při zisku 5 mil. Kč) po 42,38 % (při zisku 100 tisíc Kč).

  • Nejvyšší souhrnné efektivní zdanění mají OSVČ se ziskem do 100 000 Kč, přestože neodvádí na dani z příjmu nic. Důvodem je právě existence minimálního vyměřovacího základu pro platbu sociálního a zdravotního pojištění.
  • Nejnižší zdanění je u OSVČ s nadstandardními zisky. Důvodem je existence stropu pro platbu sociálního a zdravotního pojištění.

 

Tabulka: Porovnání zdanění dle zisku (v Kč)

Zisk

Daň z příjmu

Efektivně

Sociální pojištění

Efektivně

Zdravotní pojištění

Efektivně

Celkem daně

Efektivně celkem

100 000

0

0,00%

22 023

22,02%

20 361

20,36%

42 384

42,38%

150 000

0

0,00%

22 023

14,68%

20 361

13,57%

42 384

28,26%

200 000

5 160

2,58%

29 200

14,60%

20 361

10,18%

54 721

27,36%

250 000

12 660

5,06%

36 500

14,60%

20 361

8,14%

69 521

27,81%

300 000

20 160

6,72%

43 800

14,60%

20 361

6,79%

84 321

28,11%

350 000

27 660

7,90%

51 100

14,60%

23 625

6,75%

102 385

29,25%

400 000

35 160

8,79%

58 400

14,60%

27 000

6,75%

120 560

30,14%

500 000

50 160

10,03%

73 000

14,60%

33 750

6,75%

156 910

31,38%

1 000 000

125 160

12,52%

146 000

14,60%

67 500

6,75%

338 660

33,87%

2 000 000

275 160

13,76%

292 000

14,60%

135 000

6,75%

702 160

35,11%

5 000 000

725 160

14,50%

352 321

7,05%

244 332

4,89%

1 321 813

26,44%

Zdroj: vlastní výpočty autora

Anketa

Podnikáte?

Ano. (104)
 
Ne. (24)
 Celkem hlasovalo 128 čtenářů

OSVČ: Čím nižší zisk, tím vyšší zdanění >> sdílejte na sociálních sítích

 
Reklama

 

 

Komentáře


K tomuto článku ještě nebyl přidán žádný komentář. Buďte první a okomentujte tento článek.

Přidejte komentář

* Pokud je obrázek nečitelný, nový načtete kliknutím na obrázek.
Pro přihlášené se kontrolní obrázek nezobrazuje. Přihlašte se či se zaregistrujte pokud ještě nemáte účet.
Opište text z obrázku: *

* Hvězdičkou jsou označeny povinné informace.


Reklama

banner-investujeme-ceskych100

Články z Finanční poradenství

Zbyněk Drobiš | 23.06.2016 00:00 Ondřej Tichota: Pomáháme spotřebitelům ve sporech s obchodníky z jiných zemí EU

Doba dovolených se nezadržitelně blíží a spotřebitel se může setkat s řadou problémů v zahraničí. Zrušené a zpožděné lety, problémy se zavazadly a nákupy přes internet, problémy s ubytovacími službami, spory s cestovními kancelářemi a autopůjčovnami, reklamace zboží zakoupeného v kamenných prodejnách v zahraničí… Evropské spotřebitelské centrum může spotřebiteli pomoci. Jak? Odpovídá Ondřej Tichota, poradce pro komunikaci u Evropského spotřebitelského centra ČR. Celá zpráva »

Komentářů: 0 / 0

Paul Stanfield | 20.06.2016 00:00 Mají spotřebitelé a poradci konečně stejné cíle?

Poslední rok či dva mě zaráží fakt, že stále složitější regulaci vnímají negativně nejen finanční poradci a finanční zprostředkovatelé, ale i spotřebitelé. Zejména skupiny spotřebitelů mají rostoucí obavy z jejího nepříznivého dopadu na širokou veřejnost. Celá zpráva »

Komentářů: 1 / 1 Poslední komentář: 20.06.2016 14:32

Jiří Šindelář | 16.06.2016 00:00 Má stát chránit spotřebitele, anebo pojišťovny?

Přesně takovou otázku bude muset po nepřijetí usnesení rozpočtového výboru k „lex provize“ řešit poslanecká sněmovna. Pro nezúčastněné, „lex provize“ je míněna jednoparagrafová vládní novela zákona o pojišťovacích zprostředkovatelích, kterou se již přes rok snaží pojišťovny a koaliční levice prosadit regulaci odměn pojišťováků. Nu a druhé čtení napsalo v podivuhodném příběhu této novely další nadmíru zajímavou stránku. Celá zpráva »

Komentářů: 3 / 3 Poslední komentář: 16.06.2016 14:22

Jakub Mokroš | 13.06.2016 00:00 Finanční poradenství v roce 2016

Obor finančního poradenství patří v západní společnosti mezi nejprestižnější a v žebříčcích povolání se spolu s lékaři a právníky tyčí na čelních příčkách. V České republice je ale situace odlišná a mnoho lidí by tento obor stále zařadilo na spod žebříčku mezi podřadná povolání. Proč to tak je a kde je pravda? Celá zpráva »

Komentářů: 10 / 10 Poslední komentář: 14.06.2016 18:02

Petr Zámečník | 06.06.2016 00:00 Regulace provizí: Další pozměňovák na scéně

Regulace provizí za distribuci životního pojištění proklouzla do 3. čtení. Do hry vstoupil nový pozměňovací návrh. Nejedná se ale o zastropování provizí z pera Ladislava Šincla, nýbrž o zrušení povinného storna – a v podstatě anulaci celého zákona. Celá zpráva »

Komentářů: 11 / 11 Poslední komentář: 08.06.2016 09:34Další články »

Krátké zprávy z Finanční poradenství

17.06.2016 13:11 SWOT analýza „Refinančného boomu“

Píšeme na Investujeme.sk: Situácia na finančnom trhu sa po 21.marci tohto roku sa výrazne zmenila. Dnešok prináša klientom, finančným sprostredkovateľom a bankám množstvo príležitostí ale aj hrozieb. V nasledujúcom prehľade preto prinášame analýzu aktuálneho stavu s pozitívami, negatívami, príležitosťami aj hrozbami tejto doby očami územného riaditeľa Fincentra Romana Gálika. Celá zpráva »

Komentářů: 0 / 0

02.06.2016 11:58 Hypotéky zvyšujú hlad po finančnom sprostredkovaní

Píšeme na Investujeme.sk: Súčasný hypotekárny boom zvýšil okrem úverov na bývanie záujem i o ďalšie služby. Konkrétne ide o finančné sprostredkovania. Ľudia si čoraz viac uvedomujú, že k získaniu výhodných podmienok potrebujú poradenstvo odborníka, a že im nestačia vlastné sily. Celá zpráva »

Komentářů: 0 / 0

01.06.2016 11:52 O provize pro pojišťováky se vede opět ve Sněmovně boj

Další kolo tématu, které loni téměř rozložilo koalici se vrací na pole Sněmovny. Zákon o pojišťovacích zprostředkovatelích má dojít nové podoby a počítá s koncem přetáčení smluv. Celá zpráva »

Komentářů: 0 / 0

17.05.2016 11:57 Flexibilita, ponuka, starostlivosť - najsilnejšie piliere finančného sprostredkovania

Píšeme na Investujeme.sk: Čoraz viac ľudí vkladá dôveru v oblasti financií finančnému sprostredkovateľovi. V praxi oceňujú najmä široké portfólio možností, prehľad a komplexnú opateru v otázke peňazí. Priestor na rozvoj finančného sprostredkovania na Slovensku stále existuje. Celá zpráva »

Komentářů: 2 / 2 Poslední komentář: 19.05.2016 10:19

12.05.2016 15:13 Největší nezávislý kongres pro finanční poradce FPG MoneyExpo Profi 2016

Již ve středu 25. května se uskuteční v Praze-Pankráci největší nezávislý kongres finančních poradců v ČR. Celá zpráva »

Komentářů: 0 / 0Další krátké zprávy »

Anketa

Jakou správu portfolia upřednostňujete?

Pasivní. (151)
 
Aktivní. (151)
 
Žádnou. (730)
 Celkem hlasovalo 1032 čtenářů

Nejčtenější články z Finanční poradenství za posledních 14 dní

Jiří Šindelář | 16.06.2016 00:00 Má stát chránit spotřebitele, anebo pojišťovny?

Přesně takovou otázku bude muset po nepřijetí usnesení rozpočtového výboru k „lex provize“ řešit poslanecká sněmovna. Pro nezúčastněné, „lex provize“ je míněna jednoparagrafová vládní novela zákona o pojišťovacích zprostředkovatelích, kterou se již přes rok snaží pojišťovny a koaliční levice prosadit regulaci odměn pojišťováků. Nu a druhé čtení napsalo v podivuhodném příběhu této novely další nadmíru zajímavou stránku. Celá zpráva »

Komentářů: 3 / 3 Poslední komentář: 01.01.1970 01:00

Petr Zámečník | 06.06.2016 00:00 Regulace provizí: Další pozměňovák na scéně

Regulace provizí za distribuci životního pojištění proklouzla do 3. čtení. Do hry vstoupil nový pozměňovací návrh. Nejedná se ale o zastropování provizí z pera Ladislava Šincla, nýbrž o zrušení povinného storna – a v podstatě anulaci celého zákona. Celá zpráva »

Komentářů: 11 / 11 Poslední komentář: 01.01.1970 01:00

Jakub Mokroš | 13.06.2016 00:00 Finanční poradenství v roce 2016

Obor finančního poradenství patří v západní společnosti mezi nejprestižnější a v žebříčcích povolání se spolu s lékaři a právníky tyčí na čelních příčkách. V České republice je ale situace odlišná a mnoho lidí by tento obor stále zařadilo na spod žebříčku mezi podřadná povolání. Proč to tak je a kde je pravda? Celá zpráva »

Komentářů: 10 / 10 Poslední komentář: 01.01.1970 01:00Další články »