Reforma veřejných financí prošla sněmovnou... co přinese?

Bouřlivé schvalování změn zákonů v rámci balíčku reforem veřejných financí přineslo řadu pozměňovacích návrhů a úprav paragrafů. Reforma sama o sobě obsahuje opatření, která jsou přijímána přinejmenším rozporuplně.

V rámci diskusí o reformě se nejčastěji rozebírají základní parametry daní a sociálních dávek. Za skřípění zubů opozice i některých koaličních poslanců byla odsouhlasena jistá varianta "rovné daně", která má k původním představám hodně daleko. Ani snížení přímých daní není jednoznačné. Zatímco klesá daňová sazba, rozšiřuje se daňový základ. Nadto rostou daně nepřímé.

Celkový dopad změn ponese na svých bedrech střední příjmová vrstva, které ovšem, nutno podotknout, ulevila svými daňovými změnami již sociální demokracie se svými partnery v minulém volebním období.

Společné zdanění zrušeno: Důsledky pro finanční poradce

Změny v daních z příjmů fyzických osob s sebou vedle rozšíření daňového základu o placené sociální a zdravotní pojištění, sjednocení daňové sazby na 15 %, zvýšení základní slevy na dani s sebou přináší mezi dalšími úpravami zrušení společného zdanění manželů.

Na první pohled by se mohlo zdát, že při stejné daňové sazbě není rozhodující, zda společné zdanění manželé uplatňují či nikoli. Vždyť hlavní výhodou při jeho zavádění bylo především převedení příjmů od toho z manželů, který je zatížen vyšší mezní sazbou, k manželovi, který platí nižší daňovou sazbu. Ovšem výhod, které s sebou společné zdanění přineslo a které s jeho ukončením opět odplynou, je víc. A mohou rodinu stát desítky tisíc korun ročně.

Hypotéka a stavební spoření... Čerpá-li jeden z manželů hypoteční úvěr či úvěr ze stavebního spoření na zajištění vlastního bydlení, může si zaplacené úroky až do výše 300 tis. Kč na domácnost odečíst od základu daně. Potíž nastává, je-li dlužníkem jeden z manželů, který nemá dostatečný příjem na efektivní odečtení úroků od základu daně. V praxi se nejedná o nikterak nereálný případ.

Hypotéky naopak mohou ještě podražit vlivem zrušení osvobození výnosů z hypotečních zástavních listů od daně z příjmů.

Životní pojištění a penzijní připojištění... I u životního pojištění a penzijního připojištění může dojít k obdobné situaci jako u hypotéky, byť ztráta v tomto případě bude dosahovat maximálně "jen" 3 600 Kč za domácnost a rok. Uzavřel-li např. vydělávající manžel své manželce na mateřské či v domácnosti rezervotvorné životní pojištění s motivem získat vyšší daňovou úlevu v rámci společného zdanění, po novele bude mít smůlu - a bude moci uplatnit pouze své odčitatelné položky.

Snížení daňové sazby: Znevýhodnění daňově zvýhodněných produktů

Penzijní připojištění a kapitálové či investiční životní pojištění je podporováno státem možností odpočtu až 12 000 Kč ročně zaplacené částky za každý "typ" produktu ze základu daně z příjmů. To je silnou motivací k uzavření těchto produktů zejména pro středně a vícepříjmové skupiny obyvatel - a mnohdy to bývá též ospravedlněním pro doporučení produktu finančním poradcem...

Má-li klient současnou mezní sazbu 32 %, ušetří na penzijním připojištění a životním pojištění díky daňovému zvýhodnění ročně až 7 680 Kč (platí-li 12 tis. Kč na životní pojištění a 18 tis. Kč na penzijní připojištění). Snížením daňové sazby na 15 % ušetří na daných produktech jen 3 600 Kč a v roce 2008 po snížení sazby daně na 12,5 % pouhé 3 000 Kč.

Z tohoto reálného příkladu je patrné, že se nevyplácí investovat do dlouhodobých produktů jen za účelem daňového (či jiného státem garantovaného) zvýhodnění.

Zrušení časového testu: Neprošlo

Velký otazník nakreslila vláda návrhem zrušení časového testu osvobození příjmů z prodeje cenných papírů. Současný časový test v délce 6 měsíců se měl podle různých stádií návrhů buď prodloužit na 5 let, nebo se daňové osvobození mělo zrušit zcela. To byla hrozba nejen pro daňové poradce, kteří by museli u svých klientů dohledávat ceny pořízení jejich prodaných instrumentů, ale také pro finanční poradce a jejich klienty.

Naštěstí byl návrh z novely vypuštěn a test i osvobození bylo zachováno.

Změna výpočtu daně z příjmu: Pro poradce výhodná!

Správně bych měl psát, že změna výpočtu daně z příjmů je výhodná pro všechny (úspěšné) podnikatele, nejen pro finanční poradce. Ale postupně...

Sazba daně se sjednocuje na 15 %. Ve většině případů se jedná o snížení sazby. Pouze příjem do 10 100 Kč je daněn sazbou 12 %. Dochází ale k zásadnímu rozšíření daňového základu. Nově se budou danit i sociální a zdravotní pojištění zaplacené zaměstnancem a zaměstnavatelem. To je krok, který snížení daňové sazby kompenzuje natolik, že reálný efekt pro běžného zaměstnance skýtá pár stokorun až tisícikorun, které navíc "požere" zvýšení snížené sazby DPH z 5 na 9 %.

Daňový základ se rozšíří i u OSVČ, kterými jsou v naprosté většině i finanční poradci. Ovšem sociální a zdravotní pojištění se platí z vyměřovacího základu, kterým je 50 % z rozdílu mezi příjmy a výdaji. Zjednodušeně lze říci, že se podnikatelům daňový základ zvýší o polovinu zvýšení daňového základu zaměstnanců.

Příklad: Finanční poradce, který dosáhne zisku 100 tis. Kč za měsíc, zaplatí sociální a zdravotní pojištění 21 550 Kč, zaplatí na daních (je-li počítána pouze základní sleva na dani na poplatníka) 20 773 Kč. Stejný příjem bude v příštím roce zatížen stejným zdravotním a sociálním pojištěním, ale daň bude tvořit 16 163 Kč. Ušetří tak 4 610 Kč.

Zaměstnanec se stejnými mzdovými náklady (tedy s hrubou mzdou 74 tis. Kč a odvody zaměstnavatele ve výši bez jedné stokoruny 26 tis. Kč) zaplatí nyní na daních 16 405 Kč a po reformě 12 915 Kč a ušetří tak "jen" 3 490 Kč.

"Mzdové" náklady jsou (až na stokorunu) v obou případech obdobné. Ovšem i současný čistý příjem se liší již o 9 332 Kč a po reformě se rozdíl zvýší o dalších 1 120 Kč.

Ilustrační foto: Vláda.cz, www.sxc.hu